日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行局、证监(jiān)会会计(jì)部(bù)有(yǒu)关负(fù)责(zé)人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事(shì)务(wù)所以远低于项目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委(wěi)员会责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师(shī)事务(wù)所和(hé)利益(yì)相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn穿着高跟鞋的女奥特曼，穿红色高跟鞋的奥特曼)聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依(yī)据穿着高跟鞋的女奥特曼，穿红色高跟鞋的奥特曼、适用的(de)企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等(děng)事(shì)项进(jìn)行规定。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括(kuò)审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法穿着高跟鞋的女奥特曼，穿红色高跟鞋的奥特曼律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的(de)各项标准适(shì)用于(yú)中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事(shì)务(wù)所过(guò)程中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变(biàn)更会(huì)计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师(shī)事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会(huì)计师(shī)事务(wù)所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度(dù)重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事(shì)务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区(qū)实(shí)际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务(wù)所要(yào)依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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