日前，财(cái)政部(bù)会(huì)计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量关(guān)乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承(chéng)接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源(yuán)投(tóu)入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质(zhì)量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三(sān)是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(圆的直径符号字母表示R，圆的直径符号字母表示什么huì)计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册(cè)会计(jì)师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的(de)修改建议。我们对圆的直径符号字母表示R，圆的直径符号字母表示什么所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选聘(pìn)事项等(děng)。二是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是(shì)监督(dū)检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资(zī)人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证圆的直径符号字母表示R，圆的直径符号字母表示什么(zhèng)合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师(shī)事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和(hé)审(shěn)计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区(qū)实(shí)际情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查(chá)力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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