日前(qián)，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计(jì)部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一(yī)是(shì)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布(bù)经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形(xíng)成了(le)征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内(nèi)容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质(zh49是质数还是合数为什么是奇数，49是质数还是合数为什么不是奇数ì)量为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业(yè)的(de)公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行(xíng)了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的(de)企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要(yào)素至少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他(tā)资(zī)源配备(bèi)、信息(xī)安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师(shī)事(shì)务(wù)所的时(shí)间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资(zī)人(rén)职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师(shī)法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务(wù)所是(shì)平等(děng)经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国境(jìng)内依(yī)法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价(jià)要(yào)素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审(shěn)议(yì)选聘文(wén)件、确定(dìng)评(píng)价(jià)要素和(hé)具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期49是质数还是合数为什么是奇数，49是质数还是合数为什么不是奇数向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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