日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。 <大学老师最怕什么部门举报/p>

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会(huì)制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(l大学老师最怕什么部门举报ùn)稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出了一(yī)些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报(bào)价(jià)的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所的(de)报(bào)价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的(de)，可按规(guī)定(dìng)延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依(yī)法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监(jiān)督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻(chè)实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密大学老师最怕什么部门举报部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的(de)企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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