日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等春夏秋冬春为首下联是什么，春夏秋冬春为首下联怎么对(děng)问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部(bù)分(fēn)企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同(tóng)国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布(bù)经(jīng)历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了(le)针对性的调查(chá)研(yán)究，会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意(yì)见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程规(guī)范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四(sì)是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行(xíng)的(de)轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的(de)机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)不同情形(xíng)下(xià)的(de)轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明确(què)，设(shè)定的各(gè)项标(biāo)准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在(zà春夏秋冬春为首下联是什么，春夏秋冬春为首下联怎么对i)选聘会计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合(hé)理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的(de)事项包括：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施(shī)。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé春夏秋冬春为首下联是什么，春夏秋冬春为首下联怎么对)本地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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