日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规(guī)范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所时，未(wèi)明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)以远低(dī)于(yú)项目成(chéng)本为代价(jià)承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印(yìn)发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们(men)即(jí)启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的(de)会计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公(gōng)式。评价(jià)要(yào)素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含(hán)国(guó)有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同一会15个工作日是多长时间 15个工作日包括周六周日吗计师事(shì)务所的时间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适用(yòng)于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计师(shī)事务所过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不得以不合(hé)理的(de)条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实(shí)审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和(hé)审(shěn)计(jì)费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会(huì)计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署15个工作日是多长时间 15个工作日包括周六周日吗，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地(dì)区(qū)实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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