日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作(zuò)为疏离感和陌生感的意思是什么，疏离感和陌生感的区别选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善(shàn)。各(gè)类国企做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要(yào)求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落(luò)实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法(fǎ)权(quán)益(yì)，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出(chū)、内容(róng)全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并疏离感和陌生感的意思是什么，疏离感和陌生感的区别充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出(chū)了(le)审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价(jià)要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会计(jì)师事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的(de)，可(kě)按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一(yī)致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)不同(tóng)情形(xíng)下的(de)轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　疏离感和陌生感的意思是什么，疏离感和陌生感的区别　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计(jì)师(shī)事务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政策、流(liú)程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价(jià)要(yào)素和(hé)具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务(wù)所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足(zú)的(de)会计师事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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