日前，财(cái)政部会计司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委(wěi)财(cái)管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告(gào)的质(zhì)量。当(dāng)前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价(jià)作为(wèi)选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司(sī什么的柳条填合适的词，什么的柳条填空)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助于推进(jìn)建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意(yì)见提(tí)出了(le)一(yī)些具体(tǐ)的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看(kàn)，主要对(duì)四(sì)方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值什么的柳条填合适的词，什么的柳条填空权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延(yán)长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由履行(xíng)出(chū)资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于(yú)中国(guó)境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式(shì)的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确(què)要(yào)求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制(什么的柳条填合适的词，什么的柳条填空zhì)制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事(shì)后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反规定的企(qǐ)业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全(quán)完(wán)善(shàn)工作(zuò)机(jī)制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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