日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会(huì)计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计(jì)质量(liàng)难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师(shī)事务(wù)所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权(quán)益，规(guī)范国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即(jí)启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计师事(shì)务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和(hé)冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)物理中n与kg,g怎么换算的，物理的n和kg怎么转化区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于中国(guó)境内依(yī)法(fǎ)成立(lì)的(de)所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个(gè)别(bié)会计(jì)师(shī)事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议(yì)选聘(物理中n与kg,g怎么换算的，物理的n和kg怎么转化pìn)文(wén)件、确定评价要素(sù)和具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜(shèng)任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审计独物理中n与kg,g怎么换算的，物理的n和kg怎么转化(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所两个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区(qū)实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻(chè)实施(shī)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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