日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国(guó)企做(zuò)法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和(hé)审(shěn)计成(chéng)本、审计(jì)风险之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突(tū)出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包(bāo)括(kuò)制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等(děng)事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不(bù)超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人(rén)职责的(de)机构统筹安(ān)排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要(yào)求和戊申年是哪一年冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立(lì)的(de)所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价(jià)要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计委员会(huì)的职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及相关内部(bù)控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计(jì)师事(shì)务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会(huì)提交会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会(huì)监督(dū)情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督戊申年是哪一年管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对违反规(guī)定的企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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