日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国(guó)务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计(jì)报(bào)告(gào)的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过(guò)程(chéng)中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险之间的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财(cái)务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和(hé)审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和(hé)注册(cè)会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是(shì)遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续(xù)聘(pìn)用同(tóng)一会(huì)计师事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮换(huàn)kind用法固定搭配，kind用法总结要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成立的(de)所有会计(jì)师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开kind用法固定搭配，kind用法总结选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在(zài)不(bù)合理(lǐ)变更会(huì)计师事务(wù)所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结(jié)合本(běn)地区实际(jì)情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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