日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的(de)评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完(wán)善(shàn)、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实(shí)上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部(bù)办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一(yī)步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机画家刘一民作品值多少 刘一民是山东还是广东构(gòu)统筹安(ān)排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞(jìng)争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业(yè)务不(bù)受行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各类会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定制选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评(píng)价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告(gào)和审计委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指画家刘一民作品值多少 刘一民是山东还是广东(zhǐ)导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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