日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有(y一缕青丝是什么意思有什么讲究，一缕青丝下一句是什么ǒu)发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所以远低于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为落实(shí)上述(shù)要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性(xìng)的(de)调查(chá)研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法一缕青丝是什么意思有什么讲究，一缕青丝下一句是什么》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平(píng)和审(shěn)计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所的报(bào)价平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人(rén)力及(jí)其(qí)他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可(kě)按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和(hé)冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计师事务所是平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评(píng)价要(yào)素和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排(pái)，各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实(shí)际情况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)各项工(gōng)作。

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