日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不(bù)规范等问(wèn)题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和黑头导出液是智商税吗，刷酸后黑头全冒出来了可以挤吗审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，黑头导出液是智商税吗，刷酸后黑头全冒出来了可以挤吗保护会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查(chá)研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业(yè)的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等(děng)事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人(rén)力及(jí)其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业(yè)（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行出资(zī)人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师(shī)法》等(děng)法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘(pìn)时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要(yào)素(sù)和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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