日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通(tōng)过(guò)规(guī)范(fàn)的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一(yī)是(shì)会(huì)计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单(dān)把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换政策有(yǒu)待(dài)健全(quán)完善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟(jí)需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制(zh马斯克会加入中国国籍吗ì)定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制，有助(zhù)于规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要(yào)内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不(bù)超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资(zī)人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的(de)各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价(jià)要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不(bù)得(dé)为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评(píng)价(jià)要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关(guān)注(zhù)的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步(bù)增(zēng)强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合(hé)本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作(zuò马斯克会加入中国国籍吗)机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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