日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行(xíng说一个人不上道是什么意思，不上道是什么意思？)尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和(hé)审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明(míng)确要求(qiú)推进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会(huì)同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推(tuī)进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司说一个人不上道是什么意思，不上道是什么意思？选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步修改完(wán)善说一个人不上道是什么意思，不上道是什么意思？。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价(jià)的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方(fāng)式(shì)的(de)，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息(xī)、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所的(de)政策、流(liú)程及相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情况报告(gào)和(hé)审计委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各项(xiàng)工作。

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