日前(qián)，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计(jì)质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　寿眉是最差的白茶吗，寿眉是什么档次的茶答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提(tí)出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。寿眉是最差的白茶吗，寿眉是什么档次的茶

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分寿眉是最差的白茶吗，寿眉是什么档次的茶值权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的(de)机(jī)构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情(qíng)形(xíng)下的轮(lún)换(huàn)要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是(shì)平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事(shì)务(wù)所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和(hé)评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘结(jié)果。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加(jiā)大宣传(chuán)和指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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