日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存(cún)在(zài)制度(dù)不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)以远低(dī)于项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事(shì)务所和利(lì)益相(xiāng)关(guān)方的合(hé)法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有(yǒu)助于(yú)规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执(zhí韵母带ao的字有哪些，带韵母ao的字有哪些字)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依(yī)法成(chéng)立的所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务(wù)所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师(shī)事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等(děng)。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意(yì)识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门韵母带ao的字有哪些，带韵母ao的字有哪些字(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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