日(rì)前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计(jì)部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善(shàn)、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康发(fā)展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益(yì)相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政三角函数中cscx等于什么，三角函数中cscx等于什么意思部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要(yào)内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方(fāng)面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公(gōng)式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承(chéng)担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事三角函数中cscx等于什么，三角函数中cscx等于什么意思务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和签(qiān)字注(zhù)册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区(qū)域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务(w三角函数中cscx等于什么，三角函数中cscx等于什么意思ù)所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和(hé)具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计(jì)师事(shì)务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监(jiān)督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层(céng)面(miàn)做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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