日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)流程(chéng)亟待(dài)规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的(de)意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quá0551是哪个地区的区号呢，0551是哪儿的区号n)面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进注册(cè)会(huì)计(jì)师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是(shì)会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和(hé)注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安(ān)全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一(yī)会计(jì)师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确(què)有需要的(de)，可(kě)按规(guī)定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的(de)轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不(bù)合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会0551是哪个地区的区号呢，0551是哪儿的区号(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会(huì)提(tí)交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告等。审(shěn)计委员(yuán)会(huì)应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文(wén)的(de)重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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