日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低(dī)价(j遥控蝴蝶是什么样的，遥控蝴蝶的作用ià)作为选聘(pìn)的(de)首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性(xìng)竞(jìng)争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计(jì)质(zhì)量难(nán)以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和审计费(fèi)用(yòng)的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露(lù)等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主(遥控蝴蝶是什么样的，遥控蝴蝶的作用zhǔ)要(yào)对四方(fāng)面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的(de)报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记(jì)录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各(gè)项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的(de)所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具(jù)体评分(fēn)标准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务(wù)所和审(shěn)计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师事(shì)务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务(wù)所和主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期(qī)衔接工(gōng)作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作(zuò)。

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