日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关(guān)乎(hū)公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计(jì)报(bào)告(gào)的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规(guī)范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方(fāng)的(de)合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对(duì)性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìa4纸一半大的照a4纸一半大的照片是几寸的啊，a4的一半大小的照片是什么尺寸片是几寸的啊，a4的一半大小的照片是什么尺寸n)发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事a4纸一半大的照片是几寸的啊，a4的一半大小的照片是什么尺寸务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事务(wù)所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征求意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他(tā)资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时(shí)间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不(bù)同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所承接业(yè)务不受行(xíng)政区(qū)域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息(xī)、评价要素(sù)和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合(hé)理(lǐ)的(de)准备应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得(dé)以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事(shì)会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况报(bào)告等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更(gèng)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑(yí)、审(shěn)计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切实(shí)做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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