日前(qián)，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所时(shí)，未(wèi)明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关(guān)部(bù)门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点新字的繁体字有几画，新的繁体字是几画环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用(yòn新字的繁体字有几画，新的繁体字是几画g)的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督(dū)检(jiǎn)查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所的(de)报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计(jì)费用报价(jià)得分公式。评(píng)价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所(suǒ)承(chéng)接业(yè)务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标公(gōng)开、规(guī)则明确，设(shè)定的各(gè)项标准适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理的(de)准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的(de)政策(cè)、流(liú)程及(jí)相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业(yè)可(kě)能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足(zú)的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯(guàn)彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要(yào)制度(dù)安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施(shī)。一是加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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