日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告(gào)的(de)质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业(yè)在(zài)招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平衡。四是(shì)审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任有待进一(yī)步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制(zhì)定依(yī)据(jù)、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程规范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低(dī)于40％，审计(jì)费用(yòng)报价(jià)的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计(jì)费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(腰围63是多少尺码，腰围63是多大尺码lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮(lún)换规(guī)定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下(xià)的(de)轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会(huì)计(jì)师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计(jì)师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别(bié)会(huì)计师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流程及(jí)相关(guān)内(nèi)部(bù)控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会(huì)计师(shī)事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切实(shí)做好事(shì)中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计(jì)师事务(wù)所要依法严肃(sù)处(chù)理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(x腰围63是多少尺码，腰围63是多大尺码iàng)工(gōng)作。

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