日前，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会(huì)计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务(wù牛心管是牛的什么部位 牛心顶是黄喉吗)所以远低于项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待(dài)健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发(牛心管是牛的什么部位 牛心顶是黄喉吗fā)展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护(hù)会计(jì)师事务(wù)所和利益相(xiāng)关(guān)方的(de)合(hé)法权益，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们(men)即(jí)启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了(le)《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)的重点(diǎn)环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所的(de)报(bào)价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报(bào)价、事(shì)务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资源配备(bèi)、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的(de)，由(yóu)履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结(jié)果。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事牛心管是牛的什么部位 牛心顶是黄喉吗务所，不(bù)得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务(wù)所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期(qī)向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计(jì)委员会监(jiān)督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的(de)事(shì)项(xiàng)包(bāo)括：企业(yè)可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文(wén)的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加(jiā)大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的(de)企业和会(huì)计师(shī)事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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