日前(qián)，财政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业(yè)务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进(jìn)一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所的报(bào)价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国(guó)有控股上市(shì)公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的(de)，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者(zhě)没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不(bù)受行政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师(shī)事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作，定期向(xiàng北京银行营业时间，北京银北京银行营业时间，北京银行营业时间周六周日行营业时间周六周日)董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审计(jì)委(wěi)员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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