日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时(shí)，未(wèi)明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为(wèi)选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低(dī)于(yú)项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足(zú)，审(shěn)计(jì)质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了(le)征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采(cǎi)纳(nà乌鲁木齐海拔多少米高)。在(zài)反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会(huì)计(jì)师(shī)轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于(yú)15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定(dìng)的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依法(fǎ)成立的(de)所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个(gè)别(bié)会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内(nèi)部(bù)控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评(píng)价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力(lì)度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会乌鲁木齐海拔多少米高计师事(shì)务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计(jì)师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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