日(rì)前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国资(zī)委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的(de)流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审(shěn)计(jì)质量难以(yǐ)得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换年(nián)限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明(míng)确(què)要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落实上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适(shì)用(yòng)的企业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向阴肖是指哪几个肖(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的(de)报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价(jià)得分公(gōng)式。评价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案(àn)、人(rén)力(lì)及其他(tā)资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长至(zhì)不(bù)超过10年(nián)，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承(chéng)接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)阴肖是指哪几个肖得以(yǐ)不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事(shì)务所量身定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及评估会(huì)计(jì)师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足(zú)的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接(jiē)工作。各地可(kě)结(jié)合(hé)本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要(yào)依法严(yán)肃(sù)处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通(tōng)协(xié)调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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