日前(qián)，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国(guó)资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

复活的作者是谁，复活的作者是谁　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证(zhèng)审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立(lì)以质量为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所(suǒ)有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据(jù)、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四(sì)方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价(jià)得(dé)分(fēn)公式。评(píng)价(jià)要(yào)素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含(hán)国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会(huì)计师(shī)事务所的(de)时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项复活的作者是谁，复活的作者是谁style='color: #ff0000; line-height: 24px;'>复活的作者是谁，复活的作者是谁目合(hé)伙人(rén)和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不受(shòu)行政区(qū)域、行(xíng)业限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依法成立的(de)所有会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确(què)定评价要(yào)素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委(wěi)员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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