日前(qián)，财政部会计司、国务院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相(xiāng)关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专(z反射弧包括哪五个部分，反射弧包括哪五个部分顺序huān)家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四(sì)是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年(n反射弧包括哪五个部分，反射弧包括哪五个部分顺序ián)，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)衔(xián)接方式，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是(shì)平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业(yè)不得(dé)以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部(bù)控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职(zhí)情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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