日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高的会(huì)计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)相关(guān)工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成本(běn)为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会什么是等量关系式，什么是等量关系四年级计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的(de)时间(jiān)不超过(guò)8年，确(què)有需要(yào)的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师(shī)事务(wù)所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明(míng)确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的(de)条什么是等量关系式，什么是等量关系四年级件限制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度(dù)，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计(jì)师(shī)事务所要(yào)依(yī)法严肃(sù)处(chù)理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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