日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的(de)流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成(chéng)本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审计秩修行靠个人的上一句是什么意思，修行靠个人下一句序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设(shè)。为落(luò)实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的(de)合(hé)法权益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公(gōng)众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出了(le)一(yī)些(xiē)具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的(de)分(fēn)值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价(jià)平(píng)均(jūn)值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计(jì)费(fèi)用报价、事(shì)务所资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案(àn)、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师(shī修行靠个人的上一句是什么意思，修行靠个人下一句)事务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的(de)，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由(yóu)履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑(yí)、审计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大(dà)宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严肃(sù)处(chù)理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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