日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负(fù)责(zé)人(rén)就《国(guó)有企(qǐ朝受命夕饮冰出处，朝受命夕饮冰昼无为夜难眠什么意思)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时(shí)，未明确(què)具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时朝受命夕饮冰出处，朝受命夕饮冰昼无为夜难眠什么意思(shí)间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业务(wù)不(bù)受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价(jià)要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计(jì)师事(shì)务(wù)所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事(shì)会提(tí)交会(huì)计(jì)师(shī)事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和审计委员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况报(bào)告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重点(diǎn)关注(zhù)的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步(bù)增强(qiáng)责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师(shī)事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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