日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计(jì)报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了(le)《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于(yú)规范国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作(z顶的速度越来越快越叫的原因uò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理水平(píng)和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮(lún)换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容(róng)看，主(zhǔ)要对(duì)四方面(miàn)内容(róng)进(jìn)行了规(guī)范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)<顶的速度越来越快越叫的原因span style='color: #ff0000; line-height: 24px;'>顶的速度越来越快越叫的原因量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风(fēng)险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评(píng)价(jià)要素(sù)和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监督(dū)情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际(jì)情况进(jìn)一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调(diào)，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)各项工作(zuò)。

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